Private und betriebliche Altersversorgung (u.a. Berwaltungsrundschreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF)

Private und betriebliche Altersversorgung

Hier haben wir für Sie einige wichtige Rundschreiben des Bundesfinanzminsiteriums (BMF) zu den Rechtsfragen und Verfahrensregelungen mit Auswirkungen auf die private und betriebliche Altersversorgung zusammengestellt.

22. Oktober 2018: Steuerliche Gewinnermittlung; Urteil des Bundesfinanzhofes vom 27. September 2017 (BStBl 2018 II S. xxx) zu Rückstellungen für den sog. Nachteilsausgleich bei Altersteilzeitvereinbarungen (BMF-Schreiben vom 22.10.2018 – IV C 6 – S 2175/07/10002) >>>zum Download 

19. Oktober 2018
Steuerliche Gewinnermittlung; Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG, Übergang auf die „Heubeck-Richttafeln 2018 G“
(BMF-Schreiben vom 19.10.2018 – IV C 6 – S 2176/07/10004 :001)
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10. April 2018
Mitteilung über steuerpflichtige Leistungen aus einem Altersvorsorgevertrag oder aus einer betrieblichen Altersversorgung ab dem Kalenderjahr 2018; Amtlich vorgeschriebenes Vordruckmuster nach § 22 Nummer 5 Satz 7 EStG
(BMF-Schreiben vom 10.04.2018 – IV C 3 – S 2257-b/07/10002 :018)
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21. Dezember 2017
Steuerliche Förderung der privaten Altersversorgung
(BMF-Schreiben vom 21.12.2017 – IV C 3 – S 2015/17/10001)
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6. Dezember 2017
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung
(BMF-Schreiben vom 6.12.2017 – IV C 5 – S 2333/17/10002)
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30. November 2017
Steuerliche Gewinnermittlung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritten und Erfüllungsübernahmen mit vollständiger oder teilweiser Schuldfreistellung, Anwendung der Regelungen in § 4f und § 5 Absatz 7 Einkommensteuergesetz (EStG)
(BMF-Schreiben vom 30.11.2017 – IV C 6 – S 2133/14/10001)
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16. November 2017
Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder zur Zurückweisung der wegen Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Steuerpflicht der Umlagen an eine Zusatzversorgungseinrichtungen eingelegten Einsprüche und gestellten Änderungsanträge
(BMF-Schreiben vom 16.11.2017 – 2017/0577569)
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6. November 2017
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen; Ergänzung des BMF-Schreibens vom 24. Mai 2017 (BStBl I 2017, 820)
(BMF-Schreiben vom 06.11.2017 – IV C 3 – S 2221/17/10006 :001)
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18. September 2017
Betriebliche Altersversorgung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Versorgungsleistungen, die ohne die Voraussetzung des Ausscheidens aus dem Dienstverhältnis gewährt werden, und von vererblichen Versorgungsanwartschaften
(BMF-Schreiben vom 18.09.2017 – IV C 6 – S 2176/07/10006)
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04. Juli 2017
Betriebliche Altersversorgung; Lohnsteuerliche Folgerungen der Übernahme der Pensionszusage eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers gegen eine Ablösungszahlung und Wechsel des Durchführungswegs
(BMF-Schreiben vom 4.07.2017 – IV C 5 – S 2333/16/10002)
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24. Mai 2017
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen
(BMF-Schreiben vom 24.05.2017 – IV C 3 – S 2221/16/10001 :004)
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21. Februar 2017
Produktinformationsblatt nach § 7 Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz;
Amtlich vorgeschriebenes Muster der (Muster-)Produktinformationsblätter Teil II und Einzelheiten der Veröffentlichung der Muster-Produktinformationsblätter
(BMF-Schreiben vom 21.02.2017 – IV C 3 – S 2220-a/16/10003 :001)
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21. Februar 2017
Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV)
(BMF-Schreiben vom 21.02.2017 – IV C 3 – S 2220-a/16/10003 :001)
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23. Dezember 2016
Änderung des § 253 HGB durch das Gesetz zur Umsetzung der Wohnimmobilienkreditrichtlinie und zur Änderung handelsrechtlicher Vorschriften;
Auswirkung auf die Anerkennung steuerlicher Organschaften
(BMF-Schreiben vom 23.12.2016 IV C 2 – S 2770/16/10002)
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9. Dezember 2016
Betriebliche Altersversorgung; Maßgebendes Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen, Urteile des Bundesfinanzhofes (BFH) vom 11. September 2013 (BStBl 2016 II, S. xxx) und des Bundesarbeitsgerichtes (BAG) vom 15. Mai 2012 – 3 AZR 11/10 – und vom 13. Januar 2015 – 3 AZR 897/12 –
(BMF-Schreiben vom 09.12.2016 IV C 6 – S 2176/07/10004 :003)
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26. August 2016
Produktinformationsblatt nach § 7 Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz
Amtlich vorgeschriebenes Muster der (Muster-)Produktinformationsblätter Teil II und Einzelheiten der Veröffentlichung der Muster-Produktinformationsblätter
(BMF-Schreiben vom 29.06.2016 IV C 3 – S 2220-a/13/10004 :004)
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4. Juli 2016
Einkommensteuerliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen;
Besteuerung von Zinsen auf Rentennachzahlungen – BFH-Urteil VIII R 18/12 vom 9. Juni 2015
(BMF-Schreiben vom 04.07.2016 IV C 3 – S 2255/15/10001)
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29. Juni 2016
Produktinformationsblatt nach § 7 Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz
Amtlich vorgeschriebenes Muster der Muster-Produktinformationsblätter Teil I
(BMF-Schreiben vom 29.06.2016 IV C 3 – S 2220-a/13/10004 :004)
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22. Januar 2016
Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV)
(BMF-Schreiben vom 22.01.2016 IV C 3 – S 2030/11/10001 :065)
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10. Juli 2015
Betriebliche Altersversorgung; Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionsfonds, Anwendung der Regelungen in § 4d Absatz 3 EStG und § 4e Absatz 3 EStG i. V. m. § 3 Nummer 66 EStG0
(BMF-Schreiben vom 10.07.2015 IV C 6 – S 2144/07/10003)
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1. Juni 2015
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen;
Besteuerung der Versorgungsbezüge internationaler und europäischer Organisationen
(BMF-Schreiben vom 01.06.2015 IV C 5 – S 2345/15/10001)
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10. April 2015
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen;
Zeitpunkt des Versorgungsbeginns für die Berechnung der Freibeträge für Versorgungsbezüge (§ 19 Absatz 2 Satz 3 EStG)
(BMF-Schreiben vom 10.04.2015 IV C 5 – S 2345/08/10001 :006)
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14. August 2014
Mitteilung über steuerpflichtige Leistungen aus einem Altersvorsorgevertrag oder aus einer betrieblichen Altersversorgung ab dem Kalenderjahr 2014;
Amtlich vorgeschriebenes Vordruckmuster nach § 22 Nummer 5 Satz 7 EStG
(BMF-Schreiben vom 14.08.2014 – IV C 3 – S 2257-b/07/10002)
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08. Juli 2014
Anwendung des § 10 Absatz 1 Nummer 2 Satz 1 Buchstabe a EStG bei Beiträgen an berufsständische Versorgungseinrichtungen
(BMF-Schreiben vom 08.07.2014 – IV C 3 – S 2221/07/10037 :005)
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12. Mai 2014
Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft und Zufluss von Gehaltsbestandsteilen bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft;
Urteile des Bundesfinanzhofs vom 3. Februar 2011 – VI R 4/10 – und – VI R 66/09 – sowie vom 15. Mai 2013 – VI R 24/12 –
(BMF-Schreiben vom 12.05.2014 – IV C 2 – S 2743/12/10001)
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13. Januar 2014
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung; Änderung des BMF-Schreibens vom 24. Juli 2013 (BStBl I Seite 1022)
(BMF-Schreiben vom 13.01.2014 – IV C 3 – S 2015/11/10002 :018)
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10. Januar 2014
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen;
Änderungen durch das Altersvorsorge-Verbesserungsgesetz
(BMF-Schreiben vom 10.01.2014 – IV C 3 – S 2221/12/10010 :003)
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1. November 2013
Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen (§ 34 EStG)
(BMF-Schreiben vom 01.11.2013 – IV C 4 – S 2290/13/10002)
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18. Oktober 2013
Betriebliche Altersversorgung; Berücksichtigung von gewinnabhängigen Pensionsleistungen bei der Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG
(BMF-Schreiben vom 18.10.2013 – IV C 6 – S 2176/12/10001)
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19. August 2013
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen
(BMF-Schreiben vom 19.08.2013 – IV C 3 – S 2221/12/10010:004; IV C 5 – S 2345/08/0001)
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24. Juli 2013
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung
(BMF-Schreiben vom 24.07.2013 – IV C 3 – S 2015/11/10002; IV C 5 – S 2333/09/10005)
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22. Mai 2013
Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen; Anwendung der BFH-Urteile vom 19. September 2012 – VI R 54/11 und VI R 55/11 (BMF-Schreiben vom 22.05.2013 – IV C 5 – S 2388/11/10001)
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14. Dezember 2012
Probezeit vor Zusage einer Pension an den Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft (BMF-Schreiben vom 14.12.2012 – IV C 2 – S 2742/10/10001)
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13. Dezember 2012
Betriebliche Altersversorgung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensionszusagen
(BMF-Schreiben vom 13.12.2012 – IV C 6 – S 2176/07/10007)
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14. August 2012
Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers einer Kapitalgesellschaft auf eine Pensionsanwartschaft als verdeckte Einlage (§ 8 Absatz 3 Satz 3 KStG); Verzicht auf künftig noch zu erdienende Pensionsanwartschaften (sog. Future Service)
(BMF-Schreiben vom 14.08.2012 – IV C 2 – S 2743/10/10001 :001)
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09. Dezember 2011
Anerkennung unternehmensspezifischer und modifizierter biometrischer Rechnungsgrundlagen
(BMF-Schreiben vom 09.12.2011 – IV C 6 – S 2176/07/10004 :001)
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16. April 2010
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung
(BMF-Schreiben vom 31.03.2010 – IV C 3 – S 2222/09/10041)
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